Novac na računu DOO pripada firmi, a ne vlasniku lično. Čak i kada jedna osoba poseduje 100% firme, poslovni račun nije isto što i njen privatni račun.
Vlasnik zato ne treba samo da prebaci novac sa računa firme na svoj račun bez odgovarajućeg osnova. Svaka isplata mora da ima razlog koji se vidi u poslovnim knjigama i dokumentaciji.
Najčešći legalni načini su isplata zarade ili naknade direktoru, isplata dobiti odnosno dividende, povraćaj novca koji je vlasnik ranije pozajmio firmi i nadoknada stvarnih poslovnih troškova koje je vlasnik platio svojim novcem.
Najvažnije pravil – Novac iz DOO nije privatni novac vlasnika
DOO je posebno pravno lice. Firma ima svoju imovinu, svoje dugove, svoj račun i svoje poreske obaveze.
To je jedna od najvećih razlika između DOO i preduzetnika. Vlasnik preduzetničke radnje i preduzetnik predstavljaju isto fizičko lice, dok kod DOO postoji pravna odvojenost između vlasnika i firme.
Naš vodič o tome da li je bolji DOO ili preduzetnik detaljnije objašnjava tu razliku.
Zbog toga vlasnik DOO mora da ima pravni i računovodstveni osnov za svaki novac koji firma isplaćuje njemu lično.
Koji su legalni načini da vlasnik dobije novac iz DOO?
| Način isplate | Kada se koristi | Glavna obaveza |
|---|---|---|
| Zarada | Kada je vlasnik zaposlen u firmi | Porez i doprinosi na zaradu |
| Naknada direktoru | Kada vlasnik obavlja funkciju direktora | Obračun poreza i doprinosa prema statusu direktora |
| Dividenda | Kada firma ima raspoloživu dobit za isplatu | Porez na prihod od kapitala |
| Povraćaj pozajmice osnivaču | Kada je vlasnik ranije pozajmio novac firmi | Dokaz da obaveza firme prema vlasniku stvarno postoji |
| Nadoknada poslovnih troškova | Kada je vlasnik svojim novcem platio opravdan poslovni trošak | Račun, dokumentacija i poslovna svrha |
| Smanjenje osnovnog kapitala | U posebnim korporativnim situacijama | Formalna procedura i registracija |
1. Isplata zarade vlasniku koji radi u firmi
Vlasnik DOO može biti zaposlen u sopstvenoj firmi.
Ako ima zaključen ugovor o radu, firma mu svakog meseca obračunava i isplaćuje zaradu kao i drugim zaposlenima.
Na zaradu se obračunavaju porez i doprinosi prema važećim pravilima.
Ovaj način je praktičan kada vlasnik svakodnevno radi u firmi i želi redovan mesečni prihod.
Primer:
- vlasnik je zaposlen kao direktor
- firma mu ugovori mesečnu bruto zaradu
- firma obračuna porez i doprinose
- neto iznos se isplaćuje vlasniku na privatni račun
Za firmu ta isplata predstavlja trošak zarade, pod uslovom da je uredno obračunata i dokumentovana.
2. Naknada direktoru
Vlasnik DOO može biti direktor, a njegov status ne mora u svakoj situaciji biti organizovan kroz klasičan radni odnos.
Naknada direktoru zavisi od toga da li je direktor zaposlen u društvu, angažovan van radnog odnosa i da li je već osiguran po drugom osnovu.
Zato se porez i doprinosi ne računaju uvek na isti način.
Za vlasnika je ovde najvažnije da ne određuje proizvoljno uplatu sebi, već da postoji:
- odgovarajući pravni osnov
- odluka ili ugovor
- obračun naknade
- obračun poreskih obaveza
- uredno knjiženje
Ako ste istovremeno vlasnik i direktor, knjigovođa treba da zna vaš tačan status pre prve isplate.
3. Isplata dobiti odnosno dividende
Dividenda je jedan od glavnih načina na koji vlasnik DOO uzima novac koji je firma zaradila.
Firma prvo ostvaruje dobit i plaća porez na dobit. Nakon toga raspoloživa dobit može biti raspoređena vlasniku, uz odgovarajuću odluku.
Za domaće fizičko lice dividenda predstavlja prihod od kapitala i oporezuje se po stopi od 15%.
Zakon o privrednim društvima predviđa da se dobit nakon usvajanja finansijskih izveštaja prvo koristi za pokriće prenetih gubitaka i obavezne rezerve kada takva obaveza postoji, a preostali deo može da se raspodeli vlasnicima.
Primer isplate dividende
Pretpostavimo da je firma nakon poreza na dobit raspoložila vlasniku:
1.000.000 dinara bruto dividende.
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Bruto dividenda | 1.000.000 RSD |
| Porez 15% | 150.000 RSD |
| Neto isplata vlasniku | 850.000 RSD |
Firma vlasniku isplaćuje 850.000 dinara, dok 150.000 dinara obračunava i uplaćuje kao porez.
Firma prvo plaća porez na dobit
Kod dividende postoje dve različite poreske obaveze koje vlasnici ponekad pomešaju.
Prva je porez na dobit firme. Stopa poreza na dobit pravnih lica u Srbiji iznosi 15%.
Druga je porez na dividendu kada se već oporezovana dobit isplaćuje vlasniku fizičkom licu.
Zato primer ne izgleda tako da firma zaradi milion dinara i vlasnik odmah plati samo 15%.
Ako uzmemo potpuno pojednostavljen primer u kojem je poreska dobit 1.000.000 dinara:
| Korak | Iznos |
|---|---|
| Oporeziva dobit firme | 1.000.000 RSD |
| Porez na dobit 15% | 150.000 RSD |
| Dobit nakon poreza | 850.000 RSD |
| Porez na dividendu 15% ako se cela dobit isplati | 127.500 RSD |
| Neto iznos vlasniku | 722.500 RSD |
Efektivno ukupno poresko opterećenje u ovom pojednostavljenom primeru iznosi 27,75% prvobitne oporezive dobiti.
Da li vlasnik mora da isplati celu dobit?
Ne.
Firma može da zadrži deo dobiti za dalje poslovanje, kupovinu opreme, zapošljavanje, investicije ili rezervu za buduće troškove.
Porez na dividendu nastaje kada se dobit raspodeli i isplati vlasniku prema propisanoj proceduri.
Ako firma novac zadrži i koristi za poslovanje, taj novac ostaje imovina firme.
Da li se dobit može isplatiti tokom godine?
Postoji mogućnost isplate međudividende pod uslovima koje propisuje Zakon o privrednim društvima.
To nije isto što i proizvoljno podizanje novca pre kraja godine.
Za međudividendu moraju da postoje podaci koji pokazuju da je društvo ostvarilo dovoljno dobiti i da isplata neće ugroziti propisana ograničenja vezana za kapital i obaveze društva.
Zbog toga se ovakva isplata radi uz računovođu i odgovarajuću odluku društva.
4. Povraćaj pozajmice koju je vlasnik ranije dao firmi
Ovo je potpuno drugačija situacija od dividende.
Vlasnik je možda ranije uplatio sopstveni novac na račun firme da bi finansirao početak poslovanja, platio dobavljače ili održao likvidnost.
Ako je taj novac evidentiran kao pozajmica osnivača društvu, firma ima obavezu prema vlasniku.
Kada ima dovoljno sredstava, DOO može da vrati taj dug.
Povraćaj pozajmice nije isto što i izmišljena pozajmica
Firma ne može naknadno proizvoljno proglasiti privatno podizanje novca za povraćaj pozajmice ako nikakva pozajmica ranije nije postojala.
U knjigovodstvu mora postojati stvarna obaveza firme prema vlasniku.
Zato su važni:
- datum kada je vlasnik uplatio novac
- iznos
- osnov uplate
- ugovor ili druga dokumentacija
- evidencija u poslovnim knjigama
5. Nadoknada troška koji je vlasnik platio svojim novcem
Vlasnik ponekad privatnom karticom plati nešto što je stvarno potrebno firmi.
Primer može biti hotelski račun na službenom putu, određeni poslovni materijal ili drugi opravdan poslovni trošak.
Ako postoji validna dokumentacija i trošak pripada firmi, društvo može vlasniku nadoknaditi iznos koji je on platio.
To nije isplata dobiti. Radi se o vraćanju novca koji je vlasnik potrošio za poslovnu potrebu društva.
Treba sačuvati račun, dokaz o plaćanju i ostalu dokumentaciju koja pokazuje poslovnu svrhu.
Putni troškovi takođe moraju biti dokumentovani
Ako vlasnik ili direktor ide na službeni put za potrebe firme, određeni troškovi mogu biti nadoknađeni prema pravilima koja važe za službena putovanja.
Dokumentacija treba da pokaže gde se išlo, zbog čega, koliko je put trajao i koji su troškovi nastali.
U zavisnosti od situacije, mogu se pojaviti:
- troškovi prevoza
- smeštaj
- dnevnice
- putarine
- parking
- drugi opravdani poslovni troškovi
Privatno putovanje vlasnika ne postaje poslovni trošak samo zato što ga je platila firma.
6. Povraćaj dodatnih uplata ili smanjenje kapitala
Postoje i formalniji načini da vlasnik dobije određena sredstva koja je ranije uneo u društvo.
Primer su dodatne uplate članova ili smanjenje osnovnog kapitala.
Takve transakcije imaju posebna pravila iz Zakona o privrednim društvima i ne treba ih koristiti kao zamenu za redovno uzimanje novca iz firme.
Mogu zahtevati odluku skupštine, zaštitu poverilaca, izmenu odgovarajućih akata i registraciju kod APR-a.
Koriste se kada za njih postoji stvarni korporativni razlog, a ne kao način za svakodnevno povlačenje gotovine.
Da li vlasnik može sebi da pozajmi novac iz DOO?
Poslovni odnos u kojem firma pozajmljuje novac vlasniku zahteva znatno više opreza.
Vlasnik i njegovo društvo predstavljaju povezana lica, pa ovakva transakcija mora da bude dokumentovana i poreski opravdana.
Treba definisati:
- iznos pozajmice
- rok vraćanja
- kamatu kada je relevantna
- način otplate
- stvarnu obavezu vraćanja novca
Kod transakcija između povezanih lica pojavljuju se i pravila o transfernim cenama.
Zato pozajmica firme vlasniku nije dobar način za rutinsko izvlačenje novca za privatnu potrošnju.
Da li vlasnik može samo da podigne gotovinu sa računa firme?
Tehnički, firma može podizati gotovinu sa svog poslovnog računa kada za to postoji poslovna potreba.
To ipak ne znači da vlasnik gotovinu automatski može da zadrži za sebe.
Novac koji se podigne mora da bude evidentiran kroz blagajnu i povezan sa odgovarajućom poslovnom transakcijom.
Primer:
- firma podigne 50.000 dinara za opravdane gotovinske poslovne troškove
- novac se evidentira kroz blagajnu
- troškovi se dokumentuju računima[/su_note]
Druga situacija je kada vlasnik podigne 50.000 dinara i potroši ih privatno bez ikakvog osnova. Tu nema urednog poslovnog opravdanja.
Da li firma može da plati vlasnikovu privatnu kupovinu?
Privatni troškovi vlasnika nisu poslovni rashodi firme samo zato što su plaćeni poslovnom karticom.
Primeri su:
- privatna kupovina namirnica
- lična garderoba bez poslovnog osnova
- privatno letovanje
- računi privatnog domaćinstva
- privatna elektronika koja nema poslovnu svrhu
Ako vlasnik koristi poslovnu karticu za privatne potrebe, računovođa mora da zna šta se dogodilo i kako transakciju treba evidentirati.
Skrivanje privatnog troška među rashodima firme može dovesti do nepriznatog rashoda, dodatnih poreskih obaveza i problema u kontroli.
Šta je najjeftiniji način da vlasnik uzme novac?
Ne postoji jedan odgovor koji važi za svaku firmu.
Dividenda ima drugačije poresko opterećenje od zarade. Povraćaj stvarne pozajmice nije ista vrsta prihoda kao dividenda. Nadoknada opravdanog poslovnog troška takođe ima potpuno drugi osnov.
Zato prvo treba utvrditi zašto novac izlazi iz firme.
Ako vlasnik želi redovan mesečni prihod za svoj rad, zarada ili odgovarajuća naknada direktoru predstavlja prirodan osnov.
Ako želi da preuzme deo ostvarene dobiti, koristi se raspodela dobiti.
Ako mu firma duguje novac koji je ranije pozajmio, koristi se povraćaj pozajmice.
Mešanje tih osnova samo zato što jedan trenutno izgleda poreski povoljnije može napraviti veći problem od same poreske uštede.
Plata ili dividenda, koja je razlika?
| Plata | Dividenda |
|---|---|
| Isplaćuje se za rad | Isplaćuje se po osnovu vlasništva |
| Može se isplaćivati svakog meseca | Traži raspoloživu dobit i odluku o raspodeli |
| Obračunavaju se porez i doprinosi | Za domaće fizičko lice obračunava se porez od 15% |
| Predstavlja trošak firme u skladu sa poreskim pravilima | Isplaćuje se iz dobiti nakon poreza na dobit |
| Osnov je radni ili drugi odgovarajući angažman | Osnov je vlasnički udeo |
Može li vlasnik istovremeno primati platu i dividendu?
Da.
Ako vlasnik radi u firmi, može primati zaradu ili drugu odgovarajuću naknadu za svoj rad.
Ako firma ostvari dobit i ispuni uslove za raspodelu, isti vlasnik može dobiti i dividendu po osnovu svog udela.
To su dva različita osnova.
Šta vlasnik treba da uradi pre nego što prebaci novac sebi?
Pre svakog većeg transfera prvo odgovorite na jedno pitanje:
Po kom osnovu firma meni duguje ili isplaćuje ovaj novac?
Zatim proverite da li imate potrebnu dokumentaciju.
| Ako uzimate novac kao | Treba proveriti |
|---|---|
| Zaradu | Ugovor, obračun zarade, porez i doprinose |
| Naknadu direktoru | Status direktora, ugovor, obračun i poreske obaveze |
| Dividendu | Raspoloživu dobit, odluku o raspodeli i porez |
| Povraćaj pozajmice | Postojeću obavezu firme prema vlasniku i dokumentaciju |
| Nadoknadu troška | Račun, dokaz plaćanja i poslovnu svrhu |
Zašto je knjigovođa važan pre isplate, a ne posle
Mnogo je lakše pravilno organizovati isplatu pre transfera nego naknadno tražiti način da se objasni već potrošen novac.
Dobar računovođa može da proveri raspoloživu dobit, obaveze firme, poreski tretman i potrebnu dokumentaciju pre nego što novac napusti račun.
Ako tek birate računovodstvenu agenciju, naš vodič o cenama vođenja finansijskih knjiga za malu firmu objašnjava šta utiče na cenu knjigovodstva i koje usluge treba proveriti u ponudi.
Za kraj
Vlasnik DOO može legalno da prima novac iz svoje firme, ali poslovni račun ne koristi kao privatni novčanik.
Redovan rad može da se plati kroz zaradu ili naknadu direktoru, ostvarena dobit kroz dividendu, postojeći dug prema vlasniku kroz povraćaj pozajmice, a stvarni poslovni troškovi kroz urednu nadoknadu.
Najvažnije je da se osnov isplate odredi pre prenosa novca. Dokumentacija, računovodstveno knjiženje i odgovarajući poreski obračun tada jasno pokazuju zbog čega je novac prešao sa računa firme na račun vlasnika.
Siniša je rođen i odrastao u Beogradu. Nakon studija ekonomije, započeo je karijeru u novinarstvu. Danas je glavni urednik BizInfo.rs, gde svakodnevno donosi najnovije poslovne vesti iz Srbije.